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尽职调查给税务工作者带来的风险:表单持续扩大

判断什么是合理可信的,对税务从业人员来说是极具挑战的。据国税局职业责任办公室主管Stephen Whitlock说,当涉及到资产出租收入和员工划分时,报税人以及纳税人的做法有时并不符合要求。8月23日在马里兰州的国税局全国论坛上,Whitlock 回顾了合规领域中他办公室认为的可以改善的部分,即在遵守230号通告——《内部收入服务前的管理条例》(31 C.F.R. Part 10)中关于依赖顾客信息的方面。另外,从业者也为在现实世界中遵守审慎原则、追求尽职调查,提供了几点见解和建议。

出租不动产是常见的不合规领域。2008年美国政府责任署的一份报告表明,2001税务年度申报资产收入的纳税人中至少有53%发生了错报,导致了124亿的网上错报收入。“这种情况并没有改变,”Whitlock说道。不合规的领域中有很大一部分是错报费用。纳税人也一直声称以物质参与了出租业务,这样他们就不用受到“其它被视为被动收入情况”的限制。作为一名物质参与人,在时间花费“的粗略估计上,法庭总是采信负面看法”——Whitlock 警告道。


对于那些新客户,从业者有机会教会他们这些规定,他说道。但是“如果他们已经经营了一段时间,那么你会遇到真正的问题。”从业者需要探寻客户所说和所提供以外的东西,Whitlock 说道,并且询问客户类似问题诸如“你去年是否真的在管道上花了一万块钱?”

折中方案((OICs)对于一些从业者来说是另一个麻烦。Whitlock督促与会者确保客户了解参与的资格规定,以及确保满足先决条件。“从业者在追求‘税务债务和解’时,应当管理客户的预期,”他建议道。为了符合OIC,一个人必须已经支付了所有的预估税额,收到了至少一个应付税账单,申报了所有要求的报税单,而且,如果纳税人是有雇员的企业主,则必须已经支付了当季的联邦税定金。“利用折中方案去拖延缴税时间是不合法的,”Whitlock 说道。甚至申报不完整的申请表都有可能被认为是违反了230号通告,他说。

不出所料,对员工的分类制度也可能会造成从业者失误。常见的误解是,如果一个小型公司只有一名管理人员并且没有非管理员工,那么是不用申报和缴纳雇佣税的。然而税法规定,公司管理人员也是公司的雇员,除非这名管理人员不提供任何服务并且没有获得报酬,Whitlock指出。国税局可能在税务和解中认定某些管理人员不属于员工,但是“要确保你的客户真的符合条件并且理解他们的范围及所受到的限制,”他建议道。


另外,经验丰富的从业者Terry Bakker和James Holmes,在另外一个国税局论坛会议上发言说,目前其它普通纳税申报问题中,关于尽职审查的担忧包括国外账户报告、业余爱好收入、教育和儿童税收抵免,以及病人保护和《支付医疗法》。

Bakker鼓励税表申报人使用业务约定书并记录一切。业务约定书“已经救了我很多次”,她援引一个客户的例子说,客户向其提供了虚假的Schedule C中有关企业利润或损失信息。被发现后,检查者便评估对Bakker以及客户的处罚,并说:“你应该知道他对国税局撒谎了。”但Bakker说,她提交的业务约定书说明,她不负责审核客户提供的数据,也不是客户手写数字的组织者,之后审计者就不再追究了。

作为一位在此领域的28岁老将,Bakker指出在会见客户期间她不使用电脑,而是一切事都记在笔记上。她还会在纸上先做出纳税申报表。“你不应该因软件而放弃责任”她说,“你必须知道是什么税表。”

Holmes和Bakker呼吁税务从业者认识到自己专业知识的限制,雇佣其他人来处理他们不擅长处理的问题,并在此过程中学习。她说,“你可以在不违反专业胜任能力的情况下得到教育”。

税务师们也可以通过该AICPA从业指南来检查其纳税服务责任。

作者Ann Marie Maloney(amaloney@aicpa.org)是美国注册会计师协会的一名税务公关经理。



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(作者:Ann Marie Maloney,编辑:Kathy/Arlene)





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